חוזר 7-2023 – מתווה מוצע- מענקי השתתפות בהוצאות קבועות והשתתפות בהוצאות שכר בזמן מלחמת חרבות ברזל

נכון להיום המתווה טרם אושר בוועדת הכספים ובכנסת, על כן אנו מביאים ומציגים לפניכם את המידע הזמין והעדכני ביותר בנושא (כפי שאושר בממשלה) ולכן לא מן הנמנע שיעבור שינויים עד לאישורו .

התזכיר קובע אמנם פיצוי בגין נזקים עקיפים לעסקים בכל שטחה של מדינת ישראל ב"מסלול ירוק" עם זאת, לעסקים ביישובי ואזורי ספר  קיימת הזכות לבחור ולתבוע, פיצוי בגין נזקים עקיפים ב"מסלול האדום" עבור כלל הנזקים שנגרמו להם, כפי שיוכחו על ידם, והם אינם מוגבלים לכל נוסחה וזאת בהתאם  לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א- 1961 ולתקנות מס רכוש (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג – 1973.

בחוזר זה נפרט את מסלול הפיצוי המוצע על פי התזכיר.

תנאי הסף לזכאות לפיצוי:

• מחזור העסקאות בשנת 2022 עולה על 18,000 ₪ ואינו עולה על 400 מיליון ₪.
• מחזור העסקאות בחודשים ספטמבר אוקטובר 2023 (להלן: "תקופת הזכאות")  נמוך ממחזור העסקאות בחודשים ספטמבר אוקטובר 2022 להלן: ("תקופת הבסיס") בשיעור של 12.5% לפחות לעוסק אשר מדווח למע"מ דו חודשי, או מחזור העסקאות בחודש אוקטובר 2023 נמוך ממחזור העסקאות באוקטובר 2022 בשיעור של 25% לפחות לעוסק אשר מדווח למע"מ חד חודשי.
• הירידה נגרמה מההשפעה הכלכלית כתוצאה ממלחמת חרבות ברזל.
• הוא היה חייב בניהול פנקסיו לשנת 2022 ולשנת 2023 והם לא נקבעו כבלתי קבילים.
• הגיש דוחות מע"מ לתקופות הזכאות ולתקופת הבסיס המקבילה בשנת 2022.
• העוסק החל לפעול לפני יום 1.9.2023.

ניזוקים מוחרגים, שאינם זכאים למענקים על פי תזכיר החוק:

• גופים המזוהים באופן מלא עם המדינה ונתמכים על ידה.
• בנקים וחברות ביטוח.
• יהלומנים.
• קבלנים וסוחרים במקרקעין וכן מי שביצע בשנת המס 2022 או 2023 עבודה שמשך ביצועה עולה על שנה.
• מי שהודיעו על סגירת העסק לפני יום 1.10.2023.
• יוחרגו, אלא אם יוכיחו שעסקם פעיל:

–          עוסקים שדיווחו ב-4 החודשים שלפני 1.10.2023 על מחזור עסקאות אפס.

–     עוסק שלא הגיש 2 מתוך 3 דוחות אחרונים לפי חוק מע"מ לגבי התקופה שלפני 1.10.23

פיצוי בגין נזק עקיף

כאמור לעיל, עסקים אשר נפגעו כתוצאה מהלחימה (ירידה של לפחות 25% במחזור ההכנסות החודשי או  12.5% למדווחים דו חודשי, ביחס לתקופה המקבילה אשתקד) זכאים לשני רכיבים של פיצוי – פיצוי בגין הוצאות קבועות ופיצוי בגין הוצאות שכר. עסקים קטנים, עם מחזור של עד 300 אלפי ש"ח בשנה זכאים רק למענק הוצאות קבועות וזאת בסכום קבוע וללא תלות בהיקף הוצאות של העסק.

עסקים בעלי מחזור שנתי של בין 18 אלפי ש"ח ל – 300 אלפי ש"ח

עסקים אשר מחזור ההכנסות שלהם בשנת 2022 הינו בין אלפי ש"ח 18 ל- 300 אלפי ש"ח ואשר מחזור ההכנסות שלהם ירד בשיעור של מעל 12.5% בחודשים ספטמבר – אוקטובר,2023 ביחס לתקופה המקבילה בשנת ,2022 יהיו זכאים למענק כמפורט להלן:

(*)  לעניין עוסק שהחל לפעול במהלך שנת 2022 או לאחריה (עד ספטמבר 2023), מחזורי העסקאות שיובאו בחשבון לצורך קביעת גודל העסק כאמור לעיל יחושבו על ידי ביצוע התאמה של המחזורים בפועל למחזורים שנתיים.

לעוסקים פטורים ממע"מ יוענק סכום קבוע בהתאם לגודל העסק (1,750 ש"ח לעסקים עם מחזור של עד 49,800 ש"ח בשנה ו-3,300 ש"ח לעסקים עם מחזור של עד 120 אלף ש"ח) בשנה.

עסקים בעלי מחזור שנתי של מעל 300 אלפי ש"ח ועד ל – 400 מיליון ש"ח

עסקים אשר המחזור בשנת 2022 הינו בין 300 אלפי ש"ח ל- 400 מיליון ש"ח וספגו ירידה של מעל  25%  במחזור העסקאות בחודש אוקטובר 2023 (ולמדווחים דו חודשי למע"מ, ירידה של מעל 12.5% במחזור העסקאות ספטמבר – אוקטובר 2023) זכאים למענק משולב המורכב מצירוף של שני מענקים:

א) מענק השתתפות בהוצאות השכר של העסק בחודש אוקטובר 2023 .

ב) מענק השתתפות בהוצאות הקבועות של העסק.

המענקים מוגבלים עד לתקרה של 600 אלפי ש"ח, כאשר לעסקים עם מחזור של מעל 100 מיליון ש"ח נקבעה תקרת מענק מוגדלת היכולה להגיע עד לסך של 1,200 אלפי ש"ח.

חישוב מענק בגין השתתפות בהוצאות הקבועות

הפיצוי בגין הוצאות קבועות מבוסס על ממוצע התשומות השוטפות (לא כולל תשומות לפעילות השקעה) של העסק. ההוצאות הקבועות של העסק יחושבו על בסיס ממוצע התשומות השוטפות אשר דווחו למס ערך מוסף (דוח ESNA) בתקופה שבין 9/22 לבין 8/23 כשהן מוכפלות במקדם שנקבע בחוק אשר נגזר על פי  שיעור הירידה במחזור העוסק, כמפורט להלן:

דוגמא – אם סה״כ ההוצאות השנתיות של העסק,  לצרכי מע״מ, בתקופה שבין 9/22 לבין 8/23   היו 12 מיליון ש"ח, הרי שההוצאה הממוצעת החודשית הינה 1 מיליון ש"ח ובהנחה שהירידה במחזור הייתה  מעל 80% – גובה הפיצוי בגין השתתפות בהוצאות קבועות יהיה 220,000 ₪. במידה ושיעור הירידה הסתכם רק ב- 50% – גובה הפיצוי יסתכם ל- 110,000 ₪.

מענק השתתפות בהוצאות שכר יחושב כדלקמן: 

שכר ששולם הינו הנמוך מבין:

• יובהר כי בחישוב הוצאות השכר, ינוכו סכומים ששולמו למעסיק כהחזר תגמולי מילואים.

דוגמא – נניח כי בחודש אוקטובר 2023 הועסקו  20 עובדים   ושולמו משכורות ברוטו בסך של 400,000 ₪ ,שולמו למעסיק החזר תגמולי מילואים בסך 20,000 ₪  והירידה במחזור הייתה 40%המענק שישולם הינו הנמוך מבין:

142,000 ₪=  40% *(20,000- 75% *1.25 *400,000)

86,960 ₪= 40% * (20,000 –20 *11,870)

סיכום:

סכום הפיצוי לניזוק שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס עולה על 300,000 ₪ ועד 400 מיליון ש"ח: הינו בסכום ההוצאות הקבועות ובתוספת חלק השכר המזכה (לפי הנוסחאות שלעיל)

סכום הפיצוי מוגבל לתקרה כדלקמן:

• ניזוק שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס עד 100 מיליון ₪ – 600,000 ₪.
• ניזוק שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס עולה על 100 מיליון ₪ ועד 300 מיליון ₪ – 600,000 ₪ + 0.3% מהפרש המחזור (300,000 ₪ לכל 100 מיליון ₪).
• ניזוק שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס עולה על 300 מיליון ₪ עד 400 מיליון ₪ – 1.2 מיליון ₪.

לתזכיר החוק- לחץ כאן

משרדנו ימשיך לעדכן אתכם ביחס לפרסומים השונים הנוגעים למלחמה ובכלל זה ביחס למועדי הדיווח התקופתיים מיד עם הוצאת דיווחים בעניינים אלו בידי רשויות המס.
כמו כן, משרדינו זמינים עבורכם בכל נושא, סיוע או תמיכה  וערוכים להמשך מתן השירות ונשמח לתת מענה לכל בעיה שמתעוררת בדרך.

בתקווה לימים שקטים ובטוחים יותר!!