חוזר 2-2019 – עמדות החייבות בדיווח לשנת המס 2018

סעיף 131ה. לפקודת מס הכנסה מחייב כל נישום (פרט לחריגים) החייב בהגשת דוח שנתי על הכנסותיו או דוח שנתי על ניכויים, לפרט בדוח, או בתוך 60 יום ממועד הגשת הדוח, אם נקט "עמדה חייבת בדיווח". חובת הדיווח חלה על עמדה הנוגדת לעמדה שפרסמה רשות המסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדוח.
הדיווח הנדרש הוא בגין עמדה הנכללת בדוח השנתי למס הכנסה, אשר יתרון המס הנובע ממנה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך ארבע שנות מס לכל היותר.
באופן דומה, הדיווח על נקיטת עמדה במסים עקיפים (מע"מ, מכס) יחול על עמדה שיתרון המס הנובע ממנה עולה על 2 מיליון ש"ח בשנה או 5 מיליון ש"ח במהלך ארבע שנים.
בחוק נקבעו סנקציות אזרחיות פליליות למי שיפר את החובה לדווח על עמדה החייבת בדיווח.

נבקש לעדכנכם, כי רשות המסים פרסמה את רשימת העמדות החייבות בדיווח לגבי שנת המס 2018.
רשימה זו כוללת 7 עמדות חדשות בתחום מס הכנסה בלבד, דהיינו לא פורסמו כלל עמדות חדשות בתחומי המיסוי העקיף (מע"מ ומכס), כך שבתחום המיסוי העקיף תַמשכנה לחול העמדות שפורסמו בשנים 2016-2017 .

העמדות החדשות שפורסמו בתחום מס הכנסה הינם: יתרת זכות שקוזזה מעלוּת הדירה שהועברה לבעל מניות בחברה להוראות המעבר לסעיף 3(ט1) לפקודה; חזקת ההכנסות בחברת מעטים לפי סעיף 62א לפקודה; הכנסת עבודה שמתקבלת בידי תושב-חוץ בגין עבודתו בישראל; אי "הפשרת" או אי ייחוס עלות מניות לעניין חישוב הרווחים שלא שולמו וסכום הרווחים הפסיביים או סכום ההכנסות הפסיביות- סעיף 75ב; לא יינתן זיכוי עקיף בפירוק חברה זרה על-ידי חברה ישראלית; הפסד שמקורו בחוץ לארץ ושנוצר לתושב חוזר ותיק או עולה חדש בתקופת ההטבות; הפסד הון שנוצר בעת מכירת נכס לאחר תקופת ההטבות בידי תושב ישראל לראשונה, תושב חוזר ותיק או תושב חוזר ושמותר בקיזוז.

• להסבר כללי של רשות המסים על העמדות החייבות בדיווח – לחץ כאן
• לרשימת עמדות לשנת המס 2018 בלבד בנושא מס הכנסה – לחץ כאן
• לרשימת עמדות בנושא מס הכנסה לשנת המס 2018 כולל שנים קודמות – לחץ כאן
• לרשימת עמדות בנושא מע"מ לשנת המס 2018 כולל שנים קודמות – לחץ כאן
• לרשימת עמדות בנושא מכס לשנת המס 2018 כולל שנים קודמות – לחץ כאן