חובת רישום "מספר הרישום במע"מ" של הלקוח

בהתאם לסעיף 47(ב)(1) לחוק מע"מ, החל מיום 1/1/14, חלה חובה לרשום בכל חשבונית מס המופקת ללקוח בין אם הוא עוסק מורשה, מלכ"ר, גוף ממשלתי או עירוני, את מספר העוסק או מספר הישות של הלקוח.

חובה זו לא תחול לגבי:

1. לקוחות פרטיים – כלומר, מכירה או מתן שירות ללקוח פרטי, ללא קשר לגובה העסקה, אין צורך לרשום את מס' תעודת הזהות של הלקוח.
2. עסקה הנמוכה מ- 5,000 ש"ח לפני מע"מ, לא תחול עליה חובה לרשום את מספר העוסק של הלקוח.

על מנת לעמוד בדרישה כאמור, יש לוודא כי:

1. כל מספרי העוסק של לקוחותיכם הקבועים מצויים בידכם. עם הצטרפות לקוח חדש, יש לעדכן את מספר העוסק שלו בהתאם.
2. כל הספקים ונותני השרותים שאיתם אתם, עובדים יודעים את מספר העוסק שלכם, וכי מספר זה מודפס נכון על גבי החשבוניות שאתם מקבלים מהם.
3. עסקים קטנים המפיקים חשבוניות ידניות – יוסיפו את מספר העוסק של הלקוח ידנית.
4. בחשבונית המופקת ללקוחות באיחוד עוסקים: ככלל, יש לרשום את מספר העוסק של האיחוד. יחד עם זאת, במידה ומתבצעות מכירות למספר קונים הרשומים באותו איחוד עוסקים ומתנהלת התחשבנות כספית נפרדת עם כל אחד מהם, ניתן לציין בחשבונית את מספר הרישום של השותף באיחוד.

תקרת "עוסק פטור" – החל מיום 1/1/14

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית נקבעה הוראה לפיה התקרה של "עוסק פטור" תועלה ל- 100,000  ש"ח,  החל מיום 1/1/12.

ביום 23/1/12 פורסם תיקון מס' 10 לחוק ההתייעלות הכלכלית, אשר דחה את התחולה ל- 1/1/14. כלומר, החל מיום 1/1/14 תקרת "עוסק פטור" הייתה צריכה לעלות ל- 100,000 ש"ח.

תחולת החוק לתקרת "עוסק פטור" כאמור לעיל שוב נדחתה, ובשנת 2014  נקבע כי "עוסק פטור" יוכל להיות רק מי שמחזור עסקאותיו אינו עולה על סך של 79,482 ש"ח. כל סכום עסקאות מעבר לכך, מחייב רישום כעוסק מורשה במע"מ.

סכומים ושיעורים במע"מ

רצ"ב  סכומים  ושיעורים מעודכנים  המופיעים בחקיקה ובתקנות ורלוונטיים  לנושא מס ערך מוסף לשנת 2014:

תאור/נושא	סכום בש"ח /שיעור	סעיף בחוק /תקנה
"עוסק פטור" – עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על	79,482 ש"ח	סעיף 1 לחוק
חובתו של חייב במס לדרוש חשבונית מהמוכר החל מסכום של	310  ש"ח	סעיף 47א לחוק
דו"ח תקופתי שיש בו עודף מס תשומות בסכום הנמוך מהמצוין יוגש בבנק	18,787 ש"ח	תקנת משנה 23(ג)
קביעת תקופת דיווח על פי מחזור העסקאות של העוסק- דיווח דו-חודשי למחזור עד	1,500,000 ש"ח	תקנת משנה 20(ג)(1)
קביעת תקופת דיווח על פי מחזור העסקאות של העוסק- דיווח חודשי למחזור מעל	1,500,000 ש"ח	תקנת משנה 20(ב)
קנס על אחור בהגשת דו"ח (לכל שבועיים או חלק מהם)	217 ש"ח	סעיף 94 לחוק
קנס על אי ניהול ספרים (הקנס מסך כל מחיר העסקאות או מסך כל השכר והרווח לפי העניין)	1% ולא פחות מ-320 ש"ח	סעיף 95(א) לחוק
קנס פיגורים (לכל שבוע)	0.2%	סעיף 2א לחוק
הפרשי ריבית (לשנה)	4%	סעיף 93 לחוק
קנס בשל אי תשלום במועד- לכל שבוע  וזאת עד חצי שנה איחור	1/4%	סעיף 96 לחוק
קנס בשל אי תשלום במועד- לכל שבוע וזאת מעל חצי שנה איחור	1/2%	סעיף 96 לחוק
תלוש מכירה של קופה רושמת שהוציא עוסק, יחשב כחשבונית מס לעניין שרות שמחירו אינו עולה על ‎	268  ש"ח	תקנה 9א