לקריאת חוזר משרדנו המורחב בנושאים המפורטים להלן – לחץ כאן

תשלום המס בשיעור 10% על הכנסה מהשכרת דירה למגורים בישראל
בשנת המס 2022

על פי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה, ניתן לשלם מס מופחת בשיעור של 10% בשל הכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל.
מסלול זה יחול בתנאים הבאים:
א. הדירה משמשת למגורים בישראל.
ב. ההכנסה מדמי השכירות איננה הכנסה מעסק כמשמעותה בסעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה.

לתשומת לבכם, אם בחרתם במסלול הזה אינכם זכאים לנכות הוצאות שהוצאו בייצור הכנסה משכר דירה, או פחת בשל הדירה ולא תהיו זכאים לקיזוז, זיכוי או פטור (לרבות הפטור במסלול הפטור) בגין ההכנסה משכר דירה או מהמס החל עליה. אם מכירת דירת המגורים לגביה נבחר מסלול המס המופחת תהיה חייבת במס שבח, ינוכה משווי הרכישה הפחת אותו היה ניתן לדרוש כנגד ההכנסה בשיעור המס המופחת.
 
יודגש, כי במסלול זה יש לשלם את המס לכל המאוחר תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלה ההכנסה משכר דירה (עד ליום 31/01/2023). תשלום לאחר המועד לעיל יחייב את המשכיר בתשלום ריבית והצמדה על חוב המס.

דיווח תשלום מקדמה חצי שנתית על רווחים מניירות ערך סחירים
עד ליום 31 בינואר 2023

הרינו להזכירכם כי בהתאם לסעיף 91(ד)(2ג) לפקודת מס הכנסה, ישנה חובת דיווח ותשלום מקדמה בגין עסקאות הוניות בניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה (בישראל או בחו"ל), ביחס למקרים בהם נוצר רווח הון בעת מכירת נייר ערך אך לא נוכה מלוא המס במקור (לא נוכה כלל או נוכה באופן חלקי ,לרבות אי ניכוי מס במקור בשל קיום פטור מניכוי מס במקור).
                         
חובת הדיווח ותשלום המקדמה הינה חצי שנתית ונקבעה לתאריכים 31 ביולי ו-31 בינואר של כל שנת מס בגין מכירה של ניירות ערך בששת החודשים שקדמו לחודש שבו חל יום הדיווח. לפיכך, יש להגיש את הדיווח החצי שנתי השני של שנת 2022 על רווחי הון ממכירת ניירות ערך סחירים עבור החודשים יולי עד דצמבר 2022, לא יאוחר מיום 31 בינואר 2023.
 
לתשומת לבכם, החובה להגיש דיווח חצי-שנתי ולשלם מקדמה מוטלת על משקיעים – הן יחידים והן חברות – שצברו רווחים ממכירת ניירות-ערך נסחרים וקרנות נאמנות, בארץ או בחו"ל, בחודשים יולי-דצמבר 2022 ואשר הבנקים/ברוקרים שבאמצעותם הם ביצעו את המכירות לא ניכו את מלוא המס במקור מאותם רווחים.

תשלום הפרשי מס בגין שנת-המס 2022

נישום מחויב בתשלום הפרשי הצמדה בצירוף ריבית בשיעור שנתי של 4% בגין חובו למס הכנסה, כאשר החבות בריבית והפרשי הצמדה כאמור נצברת מתום שנת-המס ואלה אינם מותרים בניכוי.
על-מנת להימנע מתשלום ריבית והפרשי הצמדה בגין החוב למס הכנסה, רצוי לערוך חישוב של חבות המס המשוערת ולהשלים את ההפרש (ככל שקיים) בין החבות הצפויה  לבין המקדמות ששולמו בפועל.
לעניין זה נקבע, כי אם ההפרש ישולם עד ליום 31/01/2023, יהיה הנישום זכאי לפטוֹר ממלוא הפרשי ההצמדה והריבית; אם ההפרש ישולם עד ליום 28/02/2023, יהיה הנישום זכאי לפטוֹר ממחצית הפרשי ההצמדה והריבית; ואילו אם ההפרש ישולם עד ליום 31/03/2023, יהיה הנישום זכאי לפטוֹר מרבע הפרשי ההצמדה והריבית.

הגשת טופס 126 לביטוח לאומי

יש חובה להגיש טופס 126 לביטוח לאומי, בגין החודשים ינואר עד דצמבר 2022, עד לתאריך 18/01/2023.

הצהרת עוסק פטור על מחזור עסקאותיו בשנת 2022

לפי תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף (רישום), תשל"ו 1976-"עוסק פטור" חייב להצהיר עד ליום 31/01/2023 מה היה "מחזור העסקאות" שלו בשנת 2022.

הודעה על החלת התקנות הדולריות בשנת 2023

נבקש להזכירכם, כי תאגיד הזכאי חייב לנהל פנקסי חשבונות לפי התקנות הדולריות להגיש בתוך 30 יום מתחילת שנת המס (דהיינו, עד ליום 31/01/2023) בקשה לפקיד השומה להחיל את הוראות התקנות הדולריות.

תשלום אגרה שנתית לרשם החברות

בימים הקרובים תשלח אליכם דרישת תשלום לאגרה שנתית לשנת 2023 מרשם החברות.
רשם החברות מקבלת תשלום של אגרה מופחתת על סך 1,215 ש"ח לתשלום עד ליום 31/03/2023.
החל מתאריך 01/04/2023 התשלום הוא מלוא הסכום סך של 1,614 ש"ח. 
אנא שימו לב לכך, קבלו את דרישת השלום על מנת לשלם את האגרה המופחתת.

לקריאת חוזר משרדנו המורחב בנושאים המפורטים לעיל – לחץ כאן