תשלום המס בשיעור 10% על הכנסה מהשכרת דירה למגורים בישראל
בשנת המס 2023

על פי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה, ניתן לשלם מס מופחת בשיעור של 10% בשל הכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל.
מסלול זה יחול בתנאים הבאים:
א. הדירה משמשת למגורים בישראל.
ב. ההכנסה מדמי השכירות איננה הכנסה מעסק כמשמעותה בסעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה.

לתשומת לבכם ,בהתאם לסעיף 122(ו) לפקודה, החל משנת ,2023 במסגרת "מסלול ה – 10%", יחיד המשכיר דיר ת מגורים יחידה זכאי לנכות מהכנסות השכירות דמי שכירות אשר הוא משלם לצורך מגוריו האישיים וזאת עד לתקרה של 90,000 ש"ח בשנה (לחוזר משרדנו בנושא לחץ כאן ).
כמו כן, אם בחרתם במסלול הזה אינכם זכאים לנכות הוצאות שהוצאו בייצור הכנסה משכר דירה, או פחת בשל הדירה ולא תהיו זכאים לקיזוז, זיכוי או פטור (לרבות הפטור במסלול הפטור) בגין ההכנסה משכר דירה או מהמס החל עליה. אם מכירת דירת המגורים לגביה נבחר מסלול המס המופחת תהיה חייבת במס שבח, ינוכה משווי הרכישה הפחת אותו היה ניתן לדרוש כנגד ההכנסה בשיעור המס המופחת.

יודגש, כי במסלול זה יש לשלם את המס לכל המאוחר תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלה ההכנסה משכר דירה (עד ליום 31/01/2024). תשלום לאחר המועד לעיל יחייב את המשכיר בתשלום ריבית והצמדה על חוב המס.

דיווח תשלום מקדמה חצי שנתית על רווחים מניירות ערך סחירים
עד ליום 31 בינואר 2024

הרינו להזכירכם כי בהתאם לסעיף 91(ד)(2ג) לפקודת מס הכנסה, ישנה חובת דיווח ותשלום מקדמה בגין עסקאות הוניות בניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה (בישראל או בחו"ל), ביחס למקרים בהם נוצר רווח הון בעת מכירת נייר ערך אך לא נוכה מלוא המס במקור (לא נוכה כלל או נוכה באופן חלקי ,לרבות אי ניכוי מס במקור בשל קיום פטור מניכוי מס במקור).
                         
חובת הדיווח ותשלום המקדמה הינה חצי שנתית ונקבעה לתאריכים 31 ביולי ו-31 בינואר של כל שנת מס בגין מכירה של ניירות ערך בששת החודשים שקדמו לחודש שבו חל יום הדיווח. לפיכך, יש להגיש את הדיווח החצי שנתי השני של שנת 2023 על רווחי הון ממכירת ניירות ערך סחירים עבור החודשים יולי עד דצמבר 2023, לא יאוחר מיום 31 בינואר 2024.
 
לתשומת לבכם, החובה להגיש דיווח חצי-שנתי ולשלם מקדמה מוטלת על משקיעים – הן יחידים והן חברות – שצברו רווחים ממכירת ניירות-ערך נסחרים וקרנות נאמנות, בארץ או בחו"ל, בחודשים יולי-דצמבר 2023 ואשר הבנקים/ברוקרים שבאמצעותם הם ביצעו את המכירות לא ניכו את מלוא המס במקור מאותם רווחים.

תשלום הפרשי מס בגין שנת-המס 2023

נישום מחויב בתשלום הפרשי הצמדה בצירוף ריבית בשיעור שנתי של 4% בגין חובו למס הכנסה, כאשר החבות בריבית והפרשי הצמדה כאמור נצברת מתום שנת-המס ואלה אינם מותרים בניכוי.
על-מנת להימנע מתשלום ריבית והפרשי הצמדה בגין החוב למס הכנסה, רצוי לערוך חישוב של חבות המס המשוערת ולהשלים את ההפרש (ככל שקיים) בין החבות הצפויה  לבין המקדמות ששולמו בפועל.
לעניין זה נקבע, כי אם ההפרש ישולם עד ליום 31/01/2024, יהיה הנישום זכאי לפטוֹר ממלוא הפרשי ההצמדה והריבית; אם ההפרש ישולם עד ליום 28/02/2024, יהיה הנישום זכאי לפטוֹר ממחצית הפרשי ההצמדה והריבית; ואילו אם ההפרש ישולם עד ליום 31/03/2024, יהיה הנישום זכאי לפטוֹר מרבע הפרשי ההצמדה והריבית.

הגשת טופס 126 לביטוח לאומי

יש חובה להגיש טופס 126 לביטוח לאומי, בגין החודשים ינואר עד דצמבר 2023, עד לתאריך 18/01/2024.

הצהרת עוסק פטור על מחזור עסקאותיו בשנת 2023

לפי תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף (רישום), תשל"ו 1976-"עוסק פטור" חייב להצהיר עד ליום 31/01/2024 מה היה "מחזור העסקאות" שלו בשנת 2023.

הודעה על החלת התקנות הדולריות בשנת 2024

נבקש להזכירכם, כי תאגיד הזכאי לנהל פנקסי חשבונות לפי התקנות הדולריות חייב להגיש בתוך 30 יום מתחילת שנת המס (דהיינו, עד ליום 30/01/2024) בקשה לפקיד השומה להחיל את הוראות התקנות הדולריות.

תשלום אגרה שנתית לרשם החברות

בימים הקרובים תשלח אליכם דרישת תשלום לאגרה שנתית לשנת 2024 מרשם החברות.
רשם החברות מאפשר תשלום של אגרה מופחתת על סך 1,262 ש"ח לתשלום עד ליום 31/03/2024.
החל מתאריך 01/04/2024 התשלום הוא מלוא הסכום על סך 1,675 ש"ח. 
אנא שימו לב לכך, שאתם מקבלים את דרישת התשלום על מנת שתוכלו לשלם את סכום האגרה המופחתת.

לקריאת חוזר משרדנו המורחב בנושאים המפורטים לעיל – לחץ כאן