לקראת סוף שנת 2017, הננו מביאים לתשומת לבכם, כדלקמן:
1. ספירת מלאי ליום 31.12.17
ספירה זו צריכה לכלול את כל המלאי שבבעלותכם. יש לבצע רישום מדויק של המלאי לסוגיו, כדלקמן: תיאור הפריט, כמות פיזית, יש להשאיר מקום לשני טורים נוספים שימולאו במועד מאוחר יותר – מחיר הפריט בש"ח ושווי כולל (מספר ביחידות מוכפל במחיר ליחידה). גיליונות הספירה צריכים להיות ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גיליון יצוין תאריך הספירה ושם העסק. רצוי לערוך את הרשימה בשלושה עותקים לפחות. כל רשימה תוחתם ע"י בעל העסק.
רשימות המלאי מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת הנהלת החשבונות ויש לשמרן במשך שבע שנים מתום שנת המס. עם גמר הספירה יש להעביר למשרדנו עותק מלא וחתום. ספירת המלאי המקורית תישאר בידי הלקוח.
2. הפקדות לקופות גמל ו/או פוליסות ביטוח חיים
יש להמציא אישורים מקוריים על הפקדות ותשלומים לקופות גמל וביטוח חיים בשנת 2017. הסכומים שהופקדו יותרו בניכוי ובזיכוי לצורכי מס הכנסה ויילקחו בחשבון בחישוב החבות במס. נתונים כספיים ראה בסעיף 17 להלן.
3. פוליסות ביטוח בגין שנת המס 2017
במידה ונעשו ביטוחים עסקיים, נבקשכם להמציא למשרדנו את הפוליסות בגין שנת 2017, כדלקמן: ביטוח העסק, ביטוח רכב מסחרי (במידה ויש), ביטוח חבות מעבידים.
4. אישורים שנתיים מביטוח לאומי
יש לשמור ולהמציא אישורים עבור תשלומים שנתקבלו בשנת 2017 מהמוסד לביטוח לאומי בגין תגמולי מילואים, דמי לידה, שמירת הריון, דמי אבטלה וכדומה.
5. טפסי עובדים (טופס 101)
א. נבקשכם להקפיד ולוודא שעד לסוף השנה, כל אחד מהעובדים יהיה חתום על גבי טופס 101 לשנת 2017, כאשר פרטי העובד רשומים במלואם.
ב. יש למלא מחדש טפסי 101 של העובדים, לשנת 2018.
6. אישורים על ניכוי מס במקור
יש לשמור אישורים שנתיים על ניכויי מס במקור שנוכו מהתקבולים בשנת 2017. יש להמציא אישורים מקוריים בלבד.
7. אישור על פטור מניכוי מס במקור משכ"ד
במידה ולא נוכה מס במקור מתשלומי שכ"ד במהלך שנת 2017 או נוכה מס בשיעור הנמוך מ- 35%, יש לוודא כי ברשותכם אישור על פטור/פטור חלקי מניכוי מס במקור משכ"ד.
8. קרן השתלמות לעצמאים
יש להמציא אישורים מקוריים על הפקדות לקרן השתלמות. לתשומת ליבכם, עצמאי יכול לנכות כהוצאה כ- 2/3 מהתשלום שהופקד לקרן השתלמות בשנת 2017. לתשומת לבכם, חל פטור ממס על תשואה של קרן השתלמות הנובעת מהפקדות עד גובה התקרה.
ניכוי ההוצאה הינו בשיעור 4.5% מההכנסה מעסק או משלח יד שאינה עולה על 260,000 ש"ח (ניכוי מירבי של 11,700 ש"ח). החל משנת 2017 יכול עצמאי להפקיד 4.5% מהכנסתו לקרן השתלמות ולהיות זכאי בשלהם להטבת מס, בלא תלות בהפקדה של 2.5% נוספים לקרן השתלמות אשר הוא אינו זכאי בשלהם להטבות מס כפי שנדרש עד שנת 2016.
לגבי משיכת תשלומים מקרן השתלמות לעצמאים:
- יחול פטור מלא בגין התשואה הנובעת מהפקדות בקרן ההשתלמות לעצמאים עד ליום 30 בנובמבר 2002 (לחברי קיבוץ עד ליום 31 בדצמבר 2002).
- בגין הפקדות שבוצעו החל מיום 1 בדצמבר 2002 (חברי קיבוץ החל מיום 1 בינואר 2003) יינתן פטור בגין ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה המוטבת (סכום של 18,240 ש"ח לשנה בשנת 2017).
9. השלמת תשלומים לשם קבלת הטבות מס
- יש לשלם עד יום 31.12.17 את התשלום לביטוח לאומי בגין חודש דצמבר 2017, על מנת לנצל את הניכוי לצורכי מס בשנת המס 2017.
- יש לבצע הפקדות לקופות גמל, לביטוח חיים ולקרן השתלמות בגובה התקרות עד יום 31.12.17.
- למי שמדווח על בסיס מזומנים – יש לשלם בפועל תשלומים בגין הוצאות, שכר עבודה וסוציאליות עד יום 31.12.17.
10. הכנסות משכר דירה למגורים
יש להמציא חוזים ואישורים בגין הכנסות משכר דירה למגורים בשנת המס 2017.
- תקרת שכר דירה פטור למגורים בשנת 2017 – סך של 5,010 ש"ח לחודש.
- חיוב במס בשיעור של 10% – ללא הגבלת תקרה. יחיד הבוחר בחלופה זאת, אינו רשאי לנכות פחת ואינו רשאי לנצל ניכויים, זיכויים ופטורים כלשהם.
11. הכנסות אחרות
יש לדווח על כל ההכנסות, כולל ריבית על פיקדונות, פעילות בשוק ההון, הכנסות מהגרלות ופרסים שהתקבלו בשנה זו ולרבות הכנסות מחו"ל, כגון הכנסות מניירות ערך זרים, הכנסות מדמי שכירות בחו"ל וממכירת נכסים המוחזקים בחו"ל.
12. אחזקות והכנסות בגין נכסים בחו"ל
אנו מפנים את תשומת לבכם, שיש לדווח על אחזקות של נכסים בחול (לרבות נדל"ן בחו"ל ומניות של חברות בחו"ל). יש לדווח על כל סוגי הנכסים וההכנסות בגינם בחו"ל בשנת 2017. נבקשכם להמציא לנו אישורים בגין הנ"ל בהתאם.
13. אישורים מהבנק על ניכוי מס במקור
יש להמציא אישורים מקוריים מהבנק על ניכויים במקור מהכנסות ריבית, דיבידנד ומעסקאות בניירות ערך.
14. שווי שימוש ברכב
ביום 9.11.09 פרסמה רשות המסים הבהרה בהקשר לקביעת שווי שימוש ברכב צמוד החל משנת 2010 ואילך (להלן שיטת החישוב הליניארית). השיטה תחול על כלי רכב חדשים שיירשמו במשרד הרישוי לראשונה מיום 1.1.2010. שווי השימוש ברכב מחושב בשנת 2017 באופן הבא:
מחיר מחירון מתואם מוכפל בשיעור של 2.48%, רכבים שנרכשו לפני 1.1.2010 שווי השימוש יקבע לפי השיטה הקודמת.
חישוב זקיפת שווי השימוש ברכב נקבע בתקנות (שווי בשימוש ברכב) כפי שמתואר לעיל. על פי הודעת רשות המסים, לא יתקבלו חישובים המבוססים על יומני רכב (בין אם ידניים ובין אם ממוחשבים), ולא ניתן לקבל הפחתת מסים על סמך חישובים אלו.
15. דיווח חצי שנתי בגין הכנסות מניירות ערך שלא נוכה מהם מס במקור
סעיף 91 לפקודת מס הכנסה, קובע חובת דיווח על רווחי הון ותשלום מקדמה פעמיים בשנה בשל מכירת נייר ערך הרשום למסחר בבורסה ו/או יחידה בקרן נאמנות שלא נוכה מלוא המס במקור מרווח ההון.
דיווח כאמור יש לבצע עד ליום 31 ביולי ו-31 בינואר של כל שנה .כל דיווח יכלול את המידע בגין מכירת ניירות ערך נסחרים שלא נוכה מס במקור מהם בששת החודשים שקדמו לחודש שבו חל יום הדיווח.
החובה להגיש דיווח ולשלם מקדמות מוטלת על משקיעים שצברו רווחים ממכירת ני"ע נסחרים וקרנות נאמנות, ושהבנקים או הברוקרים שבאמצעותם הם ביצעו את המכירות ולא ניכו מס במקור מאותם רווחים.
16. זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור
על-פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, ניתן לקבל זיכוי ממס בשל תרומה לקרן לאומית או למוסד ציבורי, כמשמעותו בסעיף 9(2) לפקודה, כדלקמן:
- אצל נישום שהוא יחיד – זיכוי מס בשיעור 35%;
- אצל נישום שהוא חבר בני-אדם – זיכוי מס בשיעור מס החברות.
סכום התקרה המעודכן לשנת המס 2017 הינו – 9,184,000 ש"ח, וסכום התרומה המינימלי 180 ש"ח.
סכומים מרביים לתרומות בשנים קודמות (בגין שנים שניתן לדרוש בגינן זיכוי בדוח המס לשנת 2017 בשל תרומות שלא נוצלו במלואן):
- שנת המס 2014 – 9,304,000 ש"ח.
- שנת המס 2015 – 9,295,000 ש"ח.
- שנת המס 2016 – 9,292,000 ש"ח.
17. נתונים לשנת המס 2017 (הטבות במס)
| הנושא | לשנה ש"ח | לחודש ש"ח |
| נקודת זיכוי | 2,580 | 215 |
| תקרת הכנסה מזכה לעמית מוטב | 103,200 | 8,600 |
| תקרת הכנסה לעמית יחיד (הכנסה שאינה ממשכורת) | 146,400 | 12,200 |
| תשלום מרבי לזיכוי – עמית מוטב 206,400*5% | 10,320 | 860 |
| תקרת פיצויי פיטורין פטורים (לכל שנת עבודה) | 12,200 | – |
| תקרת ההכנסה השנתית להפרשה לקרן השתלמות | 260,000 | – |
| תקרת שכר דירה פטור למגורים | – | 5,010 |
| שכ"ד למגורים החייב ב- 10% | ללא תקרה | |
| הכרה בכיבודים במקום העסק | 80% מההוצאות | – |
| מתנות לספקים ולקוחות | 210 | – |
| מתנה לעובד לרגל אירוע אישי | 210 | – |
